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万和证券配资www.kvmsa.com.cn 原创个人合伙人取得合伙企业股权转让分红所得的个人所得税如何缴纳?

单个投资项目的股权转让所得,按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算,股权原值和转让环节合理费用的确定方法,参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行;单一投资基金的股权转让所得,按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算,余额大于或等于零的,即确认为该基金的年度股权转让所得;余额小于零的,该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转。单一投资基金的股息红利所得,以其来源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算。

2.单一投资基金核算

是指单一投资基金(包括不以基金名义设立的创投企业)在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税:

(1)股权转让所得。

个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额万和证券配资www.kvmsa.com.cn,并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。

3.创投企业年度所得整体核算

是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后万和证券配资www.kvmsa.com.cn,计算应分配给个人合伙人的所得。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的万和证券配资www.kvmsa.com.cn,应按财税﹝2000﹞91号所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

按照“经营所得”项目计税的个人合伙人,没有综合所得的,可依法减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除。年度核算亏损的,准予按有关规定向以后年度结转。如符合《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)规定条件的,创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额,当期不足抵扣的,不得向以后年度结转。

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(2)股息红利所得。如符合《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)规定条件的,创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。

1.不同核算形式导致适应不同应税项目

财税[2019]8号第二条规定:

创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。从多处取得经营所得的,应汇总计算个人所得税,只减除一次上述费用和扣除。

(3)除前述可以扣除的成本、费用之外,单一投资基金发生的包括投资基金管理人的管理费和业绩报酬在内的其他支出,不得在核算时扣除。

个人合伙人按照其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额,并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。”

如果合伙企业专门从事股权投资的,《财政部国家发展和改革委员会国家税务总局中国证券监督管理委员会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税[2019]8号)规定,2019年1月1日起至2023年12月31日止,创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一,对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。对于自然人合伙人从私募基金取得的分配收益缴纳个人所得税,不同地区有不同的规定,税负方面也是有明显差别的,有些地方按利息、股息、红利来计算20%的个人所得税,例如根据《京金融办[2009]5号文》,北京地区就是这样处理的;但有些地方就要针对某些合伙人(如普通合伙人)按照生产经营所得来缴纳所得税,如根据《沪金融办通[2011]10号文》。

情形2:我国私募基金管理人的组织形式主要包括有限公司制和有限合伙制两种。

创投企业选择按年度所得整体核算的,其个人合伙人应从创投企业取得的所得,按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

有限合伙和普通合伙,在交税方面是没有影响的

经济日报-中国经济网北京6月9日讯  当前,在全球合作不断深入的背景下,只有构建覆盖全产业链的食品安全“防护墙”,才能保障消费者“舌尖上的安全”。

原标题:企业服务行业周报:第27周全球投融资事件88起;蚂蚁金服5亿战投财税服务商诺诺网;英国政府5亿美元入股太空探索公司OneWeb|钛媒体pro周报

 


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